PASAL  5 
BENTUK USAHA TETAP
NO NEGARA TES WAKTU
    KONSTRUKSI INSTALASI PERAKITAN KEGIATAN PENGAWASAN JASA LAINNYA
1. ALGERIA 3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan/ 12 bulan
2. AUSTRALIA 120 hari 120hari 120 hari 120 hari 120 hari/12 bulan
3. AUSTRIA 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan/12 bulan
4. BELGIUM 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 183 hari/12 bulan 
  - Renegosiasi 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan/12 bulan
5. BRUNEI DARUSSALAM 183 hari 3 bulan 3 bulan 183 hari 3 bulan/12 bulan
6. BULGARIA 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 120 hari/12 bulan
7. CANADA 120hari 120hari 120 hari 120 hari 120 hari/12 bulan
8. CZECH 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan/12 bulan
9. CHINA 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan/12 bulan
10. DENMARK 6 bulan 3 bulan 3 bulan 6 bulan 3 bulan/12 bulan
11. EGYPT 6 bulan 4 bulan 4 bulan 6 bulan 3 bulan/12 bulan
12. FINLAND 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan/12 bulan
13. FRANCE 6 bulan n/a 6 bulan 183 hari/12 bulan 183 hari/12 bulan
14. GERMANY 6 bulan 6 bulan Tidak Ada Tidak Ada 7,5%'
15. HUNGARY 3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan 4 bulan/12 bulan
16. INDIA 183hari 183 hari 183 hari 183 hari 91 hari/12 bulan
17. ITALY 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan/12 bulan
18. JAPAN 6 bulan 6 bulan Tidak Ada 6 bulan 6 bulan/tahun pajak2
19. JORDAN 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 1 bulan/12 bulan
20. KOREA, REPUBLIC OF 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan/12 bulan
21. KOREA,   DEMOCRATIC   PEOPLE'S REPUBLIC OF 12 bulan 12 bulan 12 bulan 12 bulan 6 bulan/12 bulan
22. KUWAIT 3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan/12 bulan
23. LUXEMBOURG 5 bulan 5 bulan 5 bulan 5 bulan 10%3
24. MALAYSIA 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan/12 bulan
25. MAURITIUS * 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 4 bulan/ 12 bulan
26. MONGOLIA 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan/12 bulan
27. NETHERLANDS 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan/12 bulan
28. NEW ZEALAND 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan/12 bulan
29. NORWAY 6bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan/12 bulan
30. PAKISTAN 3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan 15%4
31. PHILIPPINES, THE 6 bul an 3 bulan 3 bulan 6 bulan 183 hari/12 bulan
32. POLAND 183hari 183hari 183hari 183 hari 120 hari/12 bulan
33. ROMANIA 6 bul an 6 bul an 6 bulan 6 bulan 4 bulan/ 12 bulan
34. RUSSIA 3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan ....................'
35. SAUDI ARABIA** Tidak Ada Tidak Ada Tidak Ada Tidak Ada Tidak Ada
36. SEYCHELLES 6 bulan 6 bul an 6 bulan 6 bulan 3 bulan/12 bulan
37. SINGAPORE 183hari 183hari 183hari 6 bulan 90 hari/ 12 bulan
38. SLOVAK 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 91 hari/12 bulan
39. SOUTH AFRICA 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 120 hari/ 12 bulan
40. SPAIN 183hari 183 hari 183hari 183 hari 3 bulan/12 bulan
41. SRI LANKA 90hari 90hari 90 hari 90 hari 90 hari/12 bulan
42. SUDAN 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan/12 bulan
43. SWEDEN 6 bul an 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan/12 bulan
44. SWITZERLAND 183hari 183hari 183 hari 183 hari 5%6
45. SYRIA 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 183 hari/12 bulan
46. TAIWAN 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 120 hari/12 bulan
47. THAILAND 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bul an 183 hari
48. TUNISIA 3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan/12 bulan
49. TURKEY 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 183 hari/ 12 bulan
50. U.A.E 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bul an 6 bulan
51. UKRAINE 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 4 bulan/12 bulan
52. UNITED KINGDOM 183 hari 183hari 183 hari 183 hari 91 hari/12 bulan
53. UNITED STATES 120 hari 120hari 120 hari 120 hari 120 hari/12 bulan
54. UZBEKISTAN 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan/ 12 bulan
55. VENEZUELA 6 bul an 6 bulan 6 bul an 6 bulan 10%7
56. VIETNAM 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan/12 bulan
* Terminasi mulai 1 Januari 2005
1   Jasa lainnya dalam P3B Rl-Jerman dikenakan pajak 7,5% dari fee untuk jasa-jasa teknik (Pasal 12 P3B Rl-Jerman)
2   meliputi jasa konsultasi sebagaimana diatur dalam Pasal 5 ayat 5 P3B Rl-Jepang
3   jasa lainnya dalam P3B Rl-Pakistan dikenakan pajak 10% dari fee untuk jasa-jasa teknik (Pasal 12 P3B RI-Luxembourg)
4   jasa lainnya dalam P3B Rl-Pakistan dikenakan pajak 15% dari fee untuk jasa-jasa teknik, meliputi jasa manajerial, jasa teknis 
    maupun jasa konsultasi (Pasal 13 P3B Rl-Pakistan)
5   untuk menentukan timbulnya BUT tidak diperlukan time test
6   pajak atas jasa-jasa konsultasi dan lainnya dalam P3B Rl-Swiss dikenakan pajak 5% dari jumlah pembayaran bruto (Pasal 13 P3B Rl-Swiss)
7   dalam hal fee atas bantuan teknis meliputi pemberian segala macam jasa termasuk jasa konsultasi, jasa manajerial dan jasa teknis yang 
    berkaitan dengan pengetahuan teknik, pengalaman, ketrampilan, metode atau proses, namun tidak termasuk pembayaran atas jasa-jasa 
    profesional sebagaimana dimaksud, dalam Pasal 15 P3B RI-Venezuela dikenakan pajak 10% dari jumlah bruto pembayaran 
    (Pasal 12 P3B RI-Venezuela)
PENJELASAN TES WAKTU BENTUK USAHA TETAP
Sebagai contoh, diambil tes waktu BUT dari P3B RI-Malaysia.
I.  Kolom "Konstruksi", "Instalasi" dan "Perakitan"
  Tes waktu untuk untuk pekerjaan proyek konstruksi, instalasi, dan perakitan adalah 6 bulan, sebagaimana diatur dalam Pasal 5 ayat 2 huruf h 
  P3B RI-Malaysia. Apabila kegiatan-kegiatan tersebut berlangsung melebihi jangka waktu time test 6 bulan tersebut, maka proyek tersebut akan 
  dianggap sebagai bentuk usaha tetap Malaysia di Indonesia, dan sebaliknya.
II. Kolom "Kegiatan Pengawasan"
  Tes waktu untuk kegiatan pengawasan diatur dalam Pasal 5 ayat 4 huruf a P3B RI-Malaysia yaitu selama 6 bulan, untuk kegiatan-kegiatan 
  pengawasan proyek konstruksi, instalasi atau perakitan. Apabila periode tes waktu tersebut dilewati dan kegiatan pengawasan proyek masih 
  terus berlangsung, maka perusahaan Malaysia yang melakukan kegiatan pengawasan tersebut dianggap memiliki bentuk usaha tetap di Indonesia.
III.   Kolom "Jasa Lainnya"
  Tes waktu untuk jasa-jasa selain yang telah disebutkan diatas, diatur dalam Pasal 5 ayat 2 huruf i untuk pemberian jasa termasuk jasa konsultasi 
  oleh suatu perusahaan Malaysia melalui pegawainya atau orang lainnya dimana kegiatan tersebut berlangsung (untuk proyek yang sama atau 
  berkaitan) di Indonesia selama periode yang keseluruhannya berjumlah 3 bulan dalam periode 12 bulan. Apabila tes waktu tersebut dilewati, 
  maka perusahaan Malaysia tersebut dianggap memiliki bentuk usaha tetap di Indonesia.